E & P Adjustments Stock Options

Lucro e Lucros (Carteira 762) Carteira de Gestão Fiscal, Lucro e Lucros, N ° 762-3, discute os princípios e regras associados aos lucros e lucros (EP). Uma vez que o tratamento fiscal de uma distribuição de bens com relação a um estoque de empresas está diretamente relacionado a um EP de empresas, a determinação correta de um EP de empresas é crítica. Por conseguinte, a Carteira analisa também os efeitos fiscais no EP das distribuições societárias efectuadas com relação ou em troca de acções, bem como as regras de transição e de afectação do EP a certos tipos de distribuições e bolsas isentas de impostos. OBTENHA MAIS COM A BIBLIOTECA DE CARTEIRA COMPLETA Este portfólio faz parte da Biblioteca de Carteiras de Renda dos EUA, um recurso abrangente incluindo 200 Carteiras de imposto federais, ferramentas de prática, fontes primárias e notícias em tempo hábil. DESCRIÇÃO A Carteira de Gestão Fiscal, Lucro e Lucros, nº 762-3, discute os princípios e regras associados aos lucros e lucros (EampP). Uma vez que o tratamento tributário de uma distribuição de propriedade com relação a um estoque corporações está diretamente relacionado com uma corporação EampP, a determinação correta de uma corporação EampP é crítica. Por conseguinte, a Carteira também analisa os efeitos fiscais sobre a EPA de distribuições societárias feitas com relação ou em troca de ações e as regras de transição e alocação de EampP sobre certos tipos de distribuições e trocas isentas de impostos. Geralmente, toda distribuição corporativa de bens com relação a ações é conclusivamente presumida ter sua origem em EampP na extensão dela, começando com EampP do ano corrente, seguido por EampP acumulado após 28 de fevereiro de 1913 e finalmente de EampP acumulado antes de março 1, 1913. Uma vez que o EampP esteja esgotado, presume-se que as distribuições são de fontes diferentes de EampP. No caso de uma transferência de propriedade isenta de impostos em decorrência de uma reorganização ou separação societária, a totalidade ou parte dos cedentes EampP também são transferidos para a empresa adquirente como parte da transação. Se o arranque for transferido após uma transacção de outra forma livre de impostos que tenha o efeito da distribuição de um dividendo, cada distribuido é tratado como tendo recebido um dividendo num montante que não exceda a sua quota proporcional da EPLP não distribuída da empresa acumulada Após 28 de fevereiro de 1913. Esta Carteira abrange os aspectos de retorno separados e consolidados da EampP. Ele fornece ao profissional a análise do tratamento contábil adequado do EampP, o tratamento de itens específicos relacionados à conta EampP, os efeitos de vários tipos de distribuições corporativas no EampP e como diferentes tipos de transações afetam o EampP da corporação distribuidora. AUTORES DAVID FRIEDEL David Friedel, LL. M. Em Fiscalidade, da Universidade de Georgetown J. D. (magna cum laude) da Universidade Americana Washington College of Law B. S. Em Economia da Universidade da Pensilvânia Wharton School of Business e um B. S.E. Da Escola de Engenharia e Ciências Aplicadas da Universidade da Pensilvânia. Membro das associações de advogados do Distrito de Columbia e do Estado da Virgínia. Anteriormente Advogado / Consultor, Gabinete do Chefe do Conselho, Internal Revenue Service. WILLIAM GALANIS William Galanis, LL. M. Em Tributação (com distinção), da Universidade de Georgetown J. D. da Escola de Direito da Columbia, Catholic University B. S. Em Contabilidade, (cum laude) do Monte. Faculdade do St. Marys. Membro do Distrito de Columbia e associações de advogados do Estado de Maryland. Anteriormente Advogado / Consultor, Gabinete do Chefe do Conselho, Internal Revenue Service. JULIE ALLEN Julie Allen, MPA, em Tributação, da Universidade de Utah B. S em Contabilidade com um menor em Química da Universidade de Utah. CPA licenciado em Utah e Washington DC ÍNDICE A. Visão Geral e Esboço da Carteira B. Definição Geral da EP C. Áreas de Aplicação 1. Caracterização de Distribuições Corporativas Potencialmente Tributáveis ​​2. Distribuições e Trocas Corporativas Impostos 3. Outras Áreas Significativas de Aplicação Parte I: Regras Aplicáveis ​​a Devoluções Separadas 1: II. Princípios Gerais A. Começar com o Rendimento Tributável para um Ano Particular 1. Começar com o Rendimento Tributável a. Tomada de Empréstimo de Propriedade Apreciada e Distribuição de Recursos aos Acionistas b. E P de Subsidiárias Não Consolidadas 2. E P vs. Rendimento Tributável e Rendimento de Livro B. A Regra de Consistência Contabilística 1. Método de Contabilidade Inclui o Tratamento Contabilístico Especial de um Item Particular 2. Exemplos Específicos da Aplicação da Regra de Consistência Contabilística a. Alterações no Método de Contabilização do Rendimento Tributável b. Impostos estimados d. Prémios de Obrigações ou Descontos f. Determinados Passivos Previdenciários 3. Método de Contabilidade e Seguradoras a. Acumulado E P de uma Companhia de Seguros de Vida adquirida em uma Incorporação b. Prêmios não ganhos c. Seção 809 (d) Deduções d. Regras Especiais Aplicáveis ​​Durante 2005 e 2006 4. Imposto Isento de Imposto b. Efeitos sobre E P de Ganho Realizado em Propriedade Impossivelmente Creditado a Reserva de Débitos 5. Corporações de Serviço Pessoal Para Anos Fiscais anteriores a 1954 C. Despesas e Derrames Não Derivados Reduzir E P 1. Seção 162 (c) Despesas 2. Compensação de Empregados a. Compensação em dinheiro b. Opções de Stock ou de Stock Sujeito a 83 c. Opções de Compra de Ações Restritas / Opções de Compra de Ações Qualificadas 3. Seção 162 (k): Reaquisição de Estoque 4. Depreciação ou Amortização Sujeito a Regras de Anti-Churning de 197 (f) (9) a. Remuneração Líquida de Perdas Operacionais Criação de Crédito de Investimento b. Efeito do Défice Acumulado em E PD Um Défice em EP Deve Ser Restaurado por Lucros Subsequentes Antes de Dividendos Podem Ser Pagados E. Redução de Capital Causada por Distribuição Não é Restaurada por EP Subsequente F. Distribuições Entre 1 de Janeiro de 1916 e 6 de Agosto de 1917 1 : III. Distribuições de Propriedade A. Regra Especial para Dívida Distribuída B. Base Ajustada de Propriedade 1. Distribuições de Propriedade Apreciada de acordo com a Lei atual a. Distribuições de Títulos Próprios de uma Pessoa Jurídica b. Seção 333 Liquidações c. Propriedade Distribuída Sujeita a uma Responsabilidade 2. Distribuições de Propriedade Apreciada Antes de 1986 C. Contribuição Beneficente de Propriedade Apreciada D. Distribuição de uma Nota Parcelada como Dividendo E. Distribuição de um Direito Transferível a Curto Prazo para Adquirir Ações em Outra Corporação F. Distribuição Por Sociedades Estrangeiras 1. Regras Gerais b. Efeito em 1248 Cálculos de dividendos pagos no ano de venda 2. Cálculo da limitação da receita da subparte F 4. Acionistas norte-americanos que recebem dividendos de empresas estrangeiras 1: IV. Distribuição de Ações ou Valores Mobiliários (312 (d)) 1. Distribuições de Ações Feitas sob a Lei Anterior 2. Seção 305 (b) (2) 3. Seção 306 Estoque 1: V. Efeito de Ganho ou Perda em E P (312 (f) (1)) A. Regras Gerais 1. Limitação de Ganho ou Perda 2. Outras Situações de Perdas a. Lavar as Regras de Vendas B. Aumento de Valor Antes de 1º de março de 1913 2. Ajustes que resultam em Perda 1: VI. Efeito do recebimento de distribuições livres de impostos sobre E P 1: VII. Alocação em Determinadas Reorganizações 1. Cisão Precedida por uma Reorganização 368 (a) (1) (D): o Princípio Sansome 2. Cisão Não Precedida por uma Reorganização 368 (a) (1) (D) a. Distribuições E P b. Controladas E P B. Outras trocas isentas de impostos Contribuições ao capital (351 Transferências, transferências em conexão com uma reorganização, 332 liquidações e transferências entre empresas de um grupo afiliado) 1: VIII. Distribuição do Produto do Empréstimo Segurado pelo E. U. B. Outros Detalhes da Provisão 1: IX. Venda de Ações da Companhia de Investimento Estrangeiro 1: X. Depreciação e Amortização 1. Outros Detalhes das Alterações em 312 (k) 2. Depreciação Now Conforme a Tratamento para Depleção B. Depreciação / Depletion: Regs. 1.312-6 (c) (1) 1. Anos fiscais anteriores a 1913 2. Anos fiscais pós-1913 a. Impacto de 50 (c) Ajustes sobre Depreciação ou Depleção b. Impacto de Eleições Específicas sobre Depreciação ou Depleção c. Interesses em uma Parceria C. Exceção à Regra de Linha Direta D. Propriedade Tangível a qual Aplica-se 168 E. Efeito da Depreciação em Lucros e Lucros F. Certas Empresas Estrangeiras 1: XI. Retirada do Rendimento do Endividamento 1: XII. Juros Pagados em Determinadas Obrigações de Registro-Obrigatórias Não Registradas B. Registro - Obrigação Obrigatória Definida 1: XIII. Ajustes ao EP para refletir com mais precisão ganho e perda econômica A. Encargos de Contabilização do Período de Construção B. Perfuração Intangível, Exploração Mineral e Custos de Desenvolvimento 1. Custos de Perfuração Intangíveis 2. Custos de Exploração e Desenvolvimento Mineral C. Amortização de Certas 173 e 248 Despesas D Ajustes de Inventário de LIFO 3. Data Efetiva Especial para Certas Corporações Estrangeiras E. Vendas de Parcelamento e Contrato Concluído Método de Contabilidade 1. Vendas Parceladas b. Data Efetiva Especial para Certas Corporações Estrangeiras 2. Método de Contrato Completo b. Data Efetiva Especial para Certas Empresas Estrangeiras F. Regra Especial para Liquidação Parcial e Certos Resgates a. Resgate de ações preferenciais b. Várias Classes de Stock b. Rev. Rul. 70-531 c. Jarvis contra Comr. D. Rev. Rul. 79-376 3. Redenção não pode criar um déficit em E 4. Prioridade de Distribuições e Resgates Ocorrendo no Mesmo Ano Tributário a. Distribuições Reduzir E P Antes dos Resgates b. Cálculo da redução em E P de um resgate quando distribuições ordinárias também são feitas durante o ano fiscal G. Benefícios de morte 1: XIV. Seção 304 Resgates com Empresas Relacionadas 1: XV. Regras especiais para RICS e REITS 1: XVI. Distribuições Societárias com Respeito ao Estoque A. Prazo da Distribuição Corporativa para fins de E 2. Data da Declaração 3. Data do Recibo Real ou Construtor 4. Data do Registro B. Regras de Sourcing 1. Distribuições Excedem o Ano Corrente E P a. Determinação da Corrente E P b. Déficit na Corrente E P 2. Distribuições de E P Herdadas sob 381 C. Distribuições de Propriedade que não Dinheiro D. Caracterização como Distribuição sob 316 E. Exceções a 316 (a) 1: XVII. Transacções do PE: Transacções de Seção 381 B. Défices no EP 1. Défice Alvo 2. Adquirir Défice C. Aquisição Simultânea de Múltiplos Alvos D. Aquisições Sucessivas E. Impacto das Distribuições de Bota em uma Reorganização ou Liquidação 2. Liquidação com Acionistas Minoritários F. Regras de Transição em Vigor Antes da Promulgação do Artigo 381 (c) (2) 2. Tipos de Transações a. Reorganizações Societárias c. Reorganizações de Insolvência 3. Déficits em Lucros e Lucros a. Reorganizações Societárias e Liquidação b. Reorganizações de Insolvência (2) Posição dos Tribunais 4. Separações Sociais Parte II: Aspectos de Retorno Consolidado de E P 2: XVIII. Ganhos e Lucros dos Membros do Grupo Consolidado - Em Geral A. Uma Palavra sobre o Vocabulário B. Visão Geral das Questões de Data Efetiva C. Relação com Cálculos de Retorno Separados 1. Mitos Sobre Membros do Grupo Consolidado EP 2. Semelhanças entre Cálculos de Retorno Consolidado e Separado 3. Especial Ajustes para cálculos EP do retorno separado D. Relação com os ajustes básicos da base 2: XIX. História do Retorno Consolidado E P Regras 1. Introdução do Sistema de Ajustamento do Investimento1 2. Fase de dez anos de ajustes anuais do E P. 3. Transações intra-grupo 304 anteriores a 1991 4. Duplicação imprópria de E P Incapacidade imprópria de duplicar E P a. Prevenção da Inclusão Excessiva: Anti-Duplicação para 381 Transações b. Prevenção da Sub-Inclusão: A Estrutura do Grupo Regras de Mudança (1) Escopo da Estrutura do Grupo Regra de Mudança (2) Data de Vigência 5. Eleição de Dividendos Presumida 6. Desmembramento de Dividendos: Um Problema, Quatro Soluções a. 1966 1987: Diminuição das bases de ações imediatas b. Anos fiscais iniciados após 30 de novembro de 1987: Contas de redução de base c. Anos fiscais com devoluções devidas após 14 de março de 1989: Regra de Aceleração de Dividendos d. Anos fiscais com início em ou após 1º de janeiro de 1995: E P Eliminação 7. Anomalias sob o regime de ajuste de investimentos de 1966 a. Falha em refletir oportunamente os déficits atuais de E P b. Distorções da Base de Ações Causadas pelas Enmiendas do Código 8. Promulgação de 1503 (e) C. 1995 Revisões 2: XX. Aplicação dos Regulamentos de 1995 A. Visão Geral da Data de Efectividade B. Ampliação dos Ajustes 1. Incorporação Pós-1976 EP 2. Preparação Pré-1976, Pré-1966 EP C. Calendário dos Ajustes D. Efeito das Distribuições 1. EP Acumulado Em Regresso Consolidado Anterior Ano 2. EP Acumulado no Ano de Limitação de Retorno Separado Anterior 3. EP Acumulado no Ano de Regresso Anteriormente Afiliado mas Separado E. Atribuindo Ajustes 1. Percentagem de Propriedade 2. Interesses Variados F. Anti-Duplicação Regra 2: XXI. Tratamento de Operações Específicas A. Base em Ações de Membro para E P Objetivos B. Aplicação de Regras de Redução de Perda / Reposição de Ações 1. Perda não permitida sob Regs. 1.1502-20 (a) 2. Diminuição da Base de Stock Requerida sob Regs. 1.1502-20 (b) 3. Perda não permitida nos termos do Regs. 1.1502-13 (f) (6) 4. Diminuição da Base de Ações Obrigatório sob Regs. 1.1502-13 (f) (6) C. Transações interempresariais D. Regras de modificação da estrutura do grupo 2. Edições especiais Data efetiva a. Alteração da estrutura do grupo antes de 7 de setembro de 1988 b. Mudanças na estrutura do grupo entre 7 de setembro de 1988 e 1994 c. Mudança de Localização das Subsidiárias E. Membros que Partem 1. Eliminação da E P Acumulada Durante os Anos de Reembolso Consolidado 2. Regra de Excepções à Eliminação a. Aquisição do Grupo b. O grupo permanece na existência c. Usos Especiais de E P F. Alocação de Responsabilidade Fiscal 1. Motivos para Alocação de Impostos 2. Visão Geral dos Métodos de Alocação de Impostos a. Operação Geral de 1552 e Regs. 1.1502-33 (d) Métodos b. Aplicação Específica de Métodos 1552 c. Aplicação específica dos Regs. 1.1502-33 (d) Métodos Complementares 3. Eleição e Alteração dos Métodos de Atribuição de Impostos 4. Comparação com a Alocação de Impostos para os Ajustes da Base de Ações G. Substituições Liquidação 2: XXII. Predecessores e Sucessores DOCUMENTOS DE TRABALHO Tabela de Folhas de Trabalho Folha de Trabalho 1 Explicação Geral das Disposições de Receitas da Lei de Redução de Défice de 1984, Preparado pelo Pessoal do Comitê Conjunto de Tributação, 176177, 181 (1984). (Excerto - Lucro e Lucros (Resgates)) Folha de Trabalho 2 Explicação Geral das Correções Técnicas da Lei de Reforma Tributária de 1984 e Outras Legislação Tributária Recente, Elaborada pelo Comitê Conjunto de Tributação, 2526 (1987). (Excerto - Lucros e Lucros) Ficha de Trabalho 3 Filledin Form 5452 e Exemplo de Ano Corrente E P Cálculo (Incluindo Cálculo da Depreciação E P) Folha de Trabalho 4 Atribuição de Lucros e Lucros em Conexão com a Planilha de Separação Corporativa 5 Rev. Rul. 79-376, 1979-2 C. B. 133 Ficha de trabalho 6 Rev. Rul. 74-266, 1974-1 C. B. 73 Ficha de trabalho 7 Rev. Rul. 82-72, 1982-1 C. B. 57 (Modificando Rev. Rul. 74-266) Ficha de trabalho 8 Rev. Rul. 74-338, 1974-2 C. B. 101 Ficha de trabalho 9 Rev. Rul. 74-339, 1974-2 C. B. 103 Ficha de trabalho 10 Rev. Proc. 75-17, 1975-1, C. B. 677, folha de trabalho 11 Rev. Proc. 79-47, 1979-2 C. B. 528 Todos os tratados da Bloomberg BNA estão disponíveis em ordem permanente, o que garante que você sempre receberá a edição mais atual do livro ou suplemento do título que você pediu da divisão de livros da Bloomberg BNAs. Assim que um novo suplemento ou edição é publicado (geralmente anualmente) para um título que você já comprou e pediu para ser colocado em ordem permanente, bem enviá-lo para você para rever por 30 dias sem qualquer obrigação. 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